Direcţia Audit Intern

Direcţia audit intern (DAI) este organizată şi funcţionează conform prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în subordinea directă şi nemijlocită a directorului general al APIA.

(2) Obiectivul general al auditului intern îl reprezintă îmbunătăţirea managementului Agenţiei, putând fi realizat în principal, prin:

1. activităţi de asigurare, care reprezintă examinări obiective ale elementelor probante, efectuate în scopul de a furniza conducerii Agenţiei o evaluare independentă a proceselor de management al riscurilor, de control şi de guvernanţă în gestionarea FEGA, FEADR și BN;
2. activităţi de consiliere menite să adauge valoare şi să îmbunătăţească procesele guvernanţei în gestionarea FEGA, FEADR și BN, fără ca auditorul intern să îşi asume responsabilităţi manageriale.

(3) Activitatea de audit intern se exercită asupra tuturor activităţilor desfăşurate în cadrul Agenţiei, la nivel central şi judeţean, precum şi asupra activităţilor delegate de către APIA către alte organisme (în cazurile în care, prin protocoalele/acordurile de colaborare/cooperare se stipulează acest fapt).

(4) Directorul Direcţiei audit intern este responsabil pentru organizarea şi desfăşurarea activităţilor de audit şi pentru asigurarea condiţiilor necesare pregătirii profesionale a auditorilor din cadrul Direcţiei audit intern.

(5) Directorul Direcţiei audit intern elaborează anual planul de formare profesională a auditorilor interni, aprobat de directorul general al APIA şi urmăreşte realizarea acestuia.

(6) Directorul Direcţiei audit intern avizează numirea/revocarea auditorilor interni, în conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002, privind auditul public intern, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

(7) Directorul Direcţiei audit intern asigură menținerea standardelor de control intern managerial în cadrul DAI, conform prevederilor OSGG nr. 600/2018 privin Codul controlului intern managerial.

Art. 25. Direcţia audit intern îndeplineşte următoarele atribuţii:

• elaborează şi implementează normele metodologice şi procedurile de audit specifice Agenţiei, cu avizul Serviciului de audit public intern din cadrul Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale;
• elaborează/actualizează Carta Auditului Intern, document care defineşte scopul, obiectivele, organizarea, competenţele, responsabilităţile şi autoritatea DAI în cadrul APIA, sfera de aplicare, natura serviciilor de asigurare şi consiliere, metodologia de lucru, regulile de conduită a auditorilor interni şi stabileşte necesitatea accesului la documente, bunuri şi informaţii, cu ocazia misiunilor de audit desfăşurate;
• efectuează activitatea funcţional independentă şi obiectivă, de asigurare şi consiliere, concepută să adauge valoare şi să îmbunătăţească activităţile APIA; evaluează şi îmbunătăţeşte eficienţa şi eficacitatea managementului riscului, controlului şi proceselor de guvernanţă;
• elaborează Proiectul planului multianual pe baza evaluării riscului asociat diferitelor structuri, activităţi, programe/proiecte sau operaţiuni, ținând cont de sugestiile directorului general al APIA, prin preluarea misiunilor de audit solicitate de către structura de audit din cadrul MADR, precum și ţinând seama de recomandările Curţii de Conturi a României şi ale organismelor Comisiei Europene;
• auditul intern se exercită asupra tuturor activităţilor desfăşurate în Agenție, cel puţin o dată la 4 ani, inclusiv asupra activităţilor centrelor județene aflate în subordinea APIA aparat central, iar prioritizarea misiunilor de audit intern se face pe baza analizei de risc şi a solicitărilor Curţii de Conturi a României;
• elaborează planul multianual de audit intern potrivit reglementărilor naționale și europene și pe baza acestuia, planul anual de audit intern, pe care le supune aprobării directorului general al APIA și le transmite, spre informare, ordonatorului principal de credite;
• asigură elaborarea Planului multianual de audit intern pe o perioadă de 5 ani, cu respectarea periodicității în auditarea domeniilor semnificative, cel puţin o dată la 4 ani;
• propune modificarea planului anual de audit intern ori de câte ori apar modificări legislative sau organizatorice, schimbări semnificative privind expunerea la riscuri sau la solicitarea directorului general al APIA, a structurii de audit din cadrul MADR, a Autorității de Audit și a Comisiei Europene de a introduce/înlocui/elimina unele misiuni din planul anual de audit intern;
• efectuează activităţi de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele de management financiar şi control ale Agenției, prin intermediul cărora se gestionează fondurile FEGA, FEADR şi BN și prin intervențiile din Planul strategic PAC 2023 – 2027 sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate;
• asigură evaluarea independentă şi obiectivă a activităţilor desfăşurate în cadrul APIA aparat central și centre județene pentru îndeplinirea obiectivelor acestora, inclusiv evaluarea sistemului de control intern managerial;
• asigură auditarea activităţilor cuprinse în sfera auditului public intern, în gestionarea FEGA, FEADR și BN, a intervențiilor din Planul strategic PAC 2023-2027, precum și a măsurilor delegate;
• efectuează misiuni de audit intern pentru a evalua modul de gestionare a măsurilor delegate și a intervențiilor finanțate din FEADR, delegate de AFIR prin acordurile de delegare încheiate cu APIA;
• evaluează menţinerea criteriilor de acreditare a Agenţiei, conform reglementărilor europene pentru derularea fondurilor FEGA și FEADR şi sesizează imediat conducerea Agenţiei în cazul identificării unor inadvertenţe, în cadrul misiunilor de audit formalizate;
• verifică întocmirea adecvată a procedurilor adoptate de Agenţie pentru gestionarea fondurilor FEGA, FEADR și BN și prin intervențiile din Planul strategic PAC 2023 – 2027 în vederea asigurării conformității cu reglementările europene și naționale;
• desfăşoară activități de audit intern conform standardelor de audit internaţional acceptate şi a metodologiei proprii de lucru descrise în procedura operațională de audit intern;
• efectuează vizite în teren pentru realizarea verificărilor necesare atingerii obiectivelor misiunilor de audit intern, prin deplasări la faţa locului;
• duce la îndeplinire măsurile şi recomandările de natură metodologică şi de specialitate transmise de Serviciul de audit public intern din cadrul Ministerului Agriculturii şi Dezvoltarii Rurale şi de Uniunea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern din cadrul Ministerului Finanţelor (UCAAPI);
• desfăşoară la nivel central şi judeţean misiuni de audit intern cuprinse în planul anual de audit intern, cu respectarea normelor procedurale de audit intern;
• desfăşoară misiunile de audit pe bază ordinului de serviciu, emis de directorul DAI, care prevede în mod explicit scopul, obiectivele, tipul şi durata auditului public intern, precum şi nominalizarea echipei de auditare;
• definește obiectivele misiunii de audit public intern cu claritate, pentru fiecare misiune în parte, în funcţie de rezultatul evaluării riscului şi al controlului intern şi abordează procesele de management al riscului, de control şi de guvernanţă asociate domeniului auditabil;
• notifică structura care va fi auditată cu 15 zile calendaristice înainte de declanşarea misiunii de audit, document care cuprinde scopul, principalele obiective şi durata misiunii de audit și înaintează Carta auditului intern;
• elaborează proiectul de raport de audit public intern la sfârşitul fiecărei misiuni de audit public intern, document care reflectă cadrul general, obiectivele, constatările, concluziile şi recomandările echipei de audit;
• transmite proiectul raportului de audit public intern către structura/structurile auditată/auditate, cu adresă de înaintare, în vederea formulării eventualelor puncte de vedere cu privire la recomandările formulate;
• organizează reuniunea de conciliere în termen de 10 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere transmise de structura/structurile auditată/auditate, dacă este cazul, sau la solicitarea structurii/structurilor auditate de a organiza concilierea, în vederea acceptării recomandărilor formulate;
• elaborează raportul de audit public intern prin includerea punctelor de vedere ale structurii/structurilor auditate, precum și prin inserarea aspectelor acceptate, precum și a celor rămase în divergență în urma reuniunii de conciliere, dacă este cazul;
• elaborează și înaintează directorului general al APIA Sinteza principalelor constatări şi recomandări formulate prin raportul de audit intern;
• transmite directorului general al APIA pentru analiză şi avizare Raportul de audit intern şi rezultatele reuniunii de conciliere (dacă este cazul), după asumarea raportului, prin semnătură, de către directorul DAI;
• transmite Raportul de audit intern avizat la structura auditată/structurile auditate în vederea elaborării de către aceștia a Planului de acțiune pentru implementarea recomandărilor;
• comunică structurii auditate recomandările avizate de către directorul general al APIA, în vederea elaborării Planului de acțiune, precum și recomandările neînsuşite de acesta, după caz;
• desfăşoară audituri ad-hoc, necuprinse în planul anual de audit, cu aprobarea directorului general al APIA,  în baza ordinului de serviciu, în conformitate cu procedura operațională de audit intern, elaborată în baza normelor generale privind exercitarea  activității de audit public intern;
• efectuează misiuni de consiliere formalizate, cuprinse în planul anual de audit, cu respectarea schemei generale privind derularea misiunilor de consiliere;
• efectuează misiuni de consiliere cu caracter informal, realizate prin participarea în cadrul diferitelor comitete permanente sau pe proiecte cu durată determinată, la reuniuni, misiuni, schimburi curente de informaţii;
• efectuează misiuni de consiliere pentru situaţii excepţionale, ce presupun participarea în cadrul unor echipe constituite în vederea reluării activităţilor ca urmare a unei situaţii de forţă majoră sau altor evenimente excepţionale;
• realizează consilierea directorului general al APIA în vederea emiterii Declarației de gestiune FEGA și a Declarației de gestiune FEADR, prin prezentarea rezultatelor verificărilor realizate de auditul intern pe parcursul exerciţiului financiar şi a recomandărilor formulate pentru îmbunătăţirea modului de gestionare a FEGA și FEADR, finalizată prin elaborarea Rezumatului anual al rapoartelor de audit intern FEGA și a Rezumatului anual al rapoartelor de audit intern FEADR ;
• analizează și sintetizează rezultatele anchetelor/misiunilor de audit ale CE, ECA, precum și ale Autorității de Audit în vederea elaborării unui rezumat anual al rapoartelor finale de audit și al controalelor efectuate în gestionarea FEGA și FEADR în vederea comunicării către CE;
• efectuează misiuni de verificare  a implementării  recomandărilor, în cadrul cărora se evaluează stadiul și modul de implementare a recomandărilor formulate prin rapoartele de audit intern şi extern, în vederea gestionării corespunzătoare a fondurilor FEGA, FEADR și BN;
• colaborează cu Autoritatea de Audit FEGA și FEADR, care are rolul de certificare a conturilor anuale ale APIA, pentru a se asigura că toate domeniile auditabile sunt incluse în misiunile de audit;
• elaborează răspunsurile și transmite informațiile solicitate de Autoritatea de Audit în cadrul misiunilor de audit de certificare a conturilor FEGA/FEADR cu privire la activitatea de audit intern desfășurată la nivelul DAI;
• raportează imediat, pe linie ierarhică, orice indicii de fraudă sau iregularitate semnificativă constatată cu ocazia misiunii de audit, nefiind în sarcina auditorilor interni să investigheze frauda sau să efectueze cercetări administrative în vederea recuperării unor prejudicii sau stabilirii persoanelor vinovate;
• raportează directorului general al APIA şi structurii de control abilitate, iregularităţile sau posibilele prejudicii constatate de auditorii interni, în termen de 3 zile lucrătoare de la constatare;
• propune, după caz, suspendarea misiunii de audit intern în cazul identificării unor iregularităţi sau posibile prejudicii, cu acordul directorului general al APIA care a aprobat misiunea, dacă din analiza preliminară a verificărilor efectuate se estimează că, prin continuarea acesteia, nu se ating obiectivele de audit intern (limitarea accesului, informaţii insuficiente ş.a.);
• cuprinde, în raportările periodice şi anuale, cazurile de iregularităţi sau posibile prejudicii identificate;
• informează Serviciul de audit public intern din cadrul MADR despre recomandările neînsuşite de către conducerea Agenţiei. Transmite trimestrial, în maximum 5 zile calendaristice, sinteze ale recomandărilor neînsuşite de către conducătorul entităţii publice auditate şi consecinţele neimplementării acestora, însoţite de documentaţia relevantă;
• raportează periodic Serviciului de audit public intern din cadrul MADR asupra constatărilor, concluziilor şi recomandărilor rezultate din activitatea de audit intern;
• raportează, la solicitarea instituțiilor interne și externe abilitate, informații cu privire la activitatea de audit intern desfășurată la nivelul DAI;
• elaborează și transmite structurilor abilitate Raportul anual al activităţii de audit intern din cadrul Agenţiei, care prezintă modul de realizare a obiectivelor de audit intern al Direcției audit intern;
• participă la acțiuni organizate pe linia instruirii profesionale, la conferinţe în domeniul auditului intern sau în alte domenii de interes pentru auditorii interni și au relaţii de colaborare şi schimb de experienţă cu statele membre ale UE;
• participă, cu aprobarea directorului general al APIA, , la cursuri şi seminarii pe teme specifice domeniului  cadrului  de competenţe  al auditului public intern sau domeniului de activitate al APIA;;
• asigură formarea profesională continuă în cadrul unei perioade minime de 15 zile pe an, inclusiv prin studii individuale pe teme aprobate de directorul Direcției audit intern;
• elaborează și implementează programul de îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit în vederea respectării regulamentelor, normelor, procedurilor, precum şi a Codului de conduită etică a auditorilor interni;
• raportează periodic către directorul general al APIA asupra modului de desfăşurare a activităţii de audit intern, precum şi cu privire la gradul de îndeplinire a planului anual de audit intern;
• participă la misiunile de audit ale Comisiei Europene, ale Curții Europene de Conturi, la întâlnirile bilaterale sau de conciliere, la solicitarea conducerii instituției;
• întocmește referatul de necesitate și specificațiile tehnice în vederea achiziționării de produse/servicii necesare desfășurării activității de audit intern, pe care le supun aprobării conducerii instituției;
• asigură înregistrarea documentelor intrate/ieșite din cadrul direcției;
• arhivează documentele specifice activităţii structurii.
• respectă protecția documentelor referitoare la auditul public intern desfășurat la structurile auditate;
• constată, stabilește și aplică contravenţiile prevăzute la art 23 lit. d) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările și completările ulterioare, potrivit împuternicirii directorului general al APIA.